1

ACCOUNT RECEIVABLE

PENGERTIAN

  • Penjualan kredit
  • Adanya manfaat yg dpt. Diperoleh dmd mk piutang dianggap sbg Aktiva.
  • Dikelompokkan:
    • Piutang dagang (Trade Rec.) dsbt piutang usaha (Acc. Rec), yi: yg timbul krn kegiatan utama perusahaan.
  • spt: penjualan barang/jasa scr kredit
  • Periode waktu pendek (30/60 hari)
  • Diklasifikasi AL (Current Asset)
    • Piutang lain2 (Other Rec) yi: piutang yg berasal bukan dari kegiatan utama perusahaan.
  • contohnya: piutang karyawan, piutang bunga, piutang pajak
  • diklasifikasikan AL atau ATL tergantung waktu pelunasannya.
    • Wesel Tagih (Notes Rec) yi: jumlah yg terutang bagi pelanggan dg cara pelanggan menerbitkan surat utang.
  • periode waktu > 60 hari
  • bila N/R berasal dari transaksi penjualan, mk kadang2 dsbt: piutang dagang

 

PENILAIAN

  • sebesar jmh yg diharapkan dpt diterima
  • shg perlu adanya penyisihan piutang tak tertagih (Allowance for Doubtful Acc.), yg dibebankan sbg beban (expense)
  • Beban operasi yg muncul dinamakan:
    • Beban Piutang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts Expense atau Doubtful Accounts Expense)
    • Beban Piutang Macet (Bad Debts Expense)
  • Berarti harus mengestimasi piutang tak tertagih, potongan dagang, retur & pengurangan harga

PELAPORAN

  1. M. Penyisihan (Allowance Method)
  2. M. Penghapusan Langsung (Direct Write off Method)
  1. PENYISIHAN

Jurnal:

1). 31 Des 2001 (AJP)

Doubtful Acc. Exp.                                      XX

Allowance for Doubtful Acc                                  XX

2). Apabila  piutang usaha dipastikan tak tertagih, mk piutang tsb. Dihapuskan dari akun penyisihan 31 Januari 2002.

Allowance for Doubtfull Acc.                                XX

Acc. Receivable                                           XX

 

3). Jika piutang usaha yg telah dihapus dpt ditagih:

 

21 Feb. 2002

Acc. Receivable                                         XX

Allowance for Doubtful Acc          .                       XX

Cash                                                             XX

Acc. Receivable                                                        XX

 

  1. PENGHAPUSAN LANGSUNG

Tidak ada AJP pada akhir periode

Jurnal:

31 Des 2001 (saat penghapusan)

Doubtful Acc. Exp.                                           XX

Acc. Receivable                                                 XX

 

21 Feb 2002 (saat dapat ditagih)

Acc. Receivable                                                             XX

Doubtful Acc. Exp.                                              XX

 

Cash                                                                                  XX

Acc. Receivable                                                     XX

 

 MENGESTIMASI PIUTANG TAK TERTAGIH

2 cara:

  1. Berdasar saldo piutang (Neraca, Umur Piutang)
  2. Berdasar saldo penjualan
  • Berdasar Saldo Piutang (Neraca)

Misal: saldo piutang 1 Jan’2016 Rp. 8.750.000; saldo piutang 31 Des’ 2016 Rp. 12.250.000.  Penyisihan piutang tak tertagih 3% dari saldo rata-rata.

Maka: 3% x ( 8.750.000 + 12.250.000/2)

: 3% x (21.000.000/2)

: 315.000 (muncul di neraca sbg pos penyisihan piutang tak tertagih) sebagai Beban?

Perlu memperhatikan saldo awal penyisihan piutang tak tertagih

Misal:

  • saldo awal sebelum AJP Rp.145.000 (kr)
  • saldo akhir Rp.315.000 (kr)
  • maka yg dibebankan sbg beban adalah

Rp.315.000 – Rp.145.000  = Rp.170.000

  • AJP nya:

Beban Piutang Tak Tertagih                              Rp.170.000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih                                Rp.170.000

  • misalkan saldo awal sebelum AJP Rp.145.000 (dr)
  • saldo akhir Rp.315.000 (kr)
  • maka yg dibebankan sbg beban adalah

Rp.315.000 + Rp.145.000 = Rp. 460.000

  • Berdasar umur piutang

Perlu dibuat umur piutang (age receivable)

= x%(umur piutang pd akhir periode)

  • Berdasar Saldo Penjualan (tidak dilihat saldo awalnya)

= x% (saldo penjualan)

 

NOTES RECEIVABLE

 yi: janji tertulis u/ membayar sejumlah uang atas permintaan atau pada suatu waktu tertentu.

KARAKTERISTIK

  1. Tanggal Jatuh Tempo

Dpt dinyatakan dlm hari/bulan

  1. Bunga

Jumlah Pokok x Suku  Bunga x Waktu

  1. Nilai Jatuh Tempo

Yi: jumlah yg harus dibayarkan pd tgl jatuh tempo

Jumlah Pokok + Bunga

 

AKUNTANSI

Contoh:

Promes berjangka waktu 30 hari, berbunga 12% setahun tertanggal 21 Nov’2015 diterima sbg pelunasan utang PT A yg telah jatuh tempo dan memiliki  saldo $6.000

Penjual (Notes Receivable) Pembeli (Notes Payable)
Saat  Penerbitan (21 Nov’2015)

Notes Receivable     $6.000

Acc. Rec.PT A              $6.000

(menerima promes/wesel u/ mengganti A/R)

 

Acc.Payable          $6.000

Notes Payable             $6.000

Saat Jatuh Tempo (21 Des’2015)

Cash                         $6.060

Notes Rec.                     $6.000

Interest Revenue            $    60

(menerima bunga & pokok dari promes yg jatuh tempo)

 

Notes Payable       $6.000

Interest Expense          60

Cash                            $6.060

Tgl jatuh tempo:

21 – 30 Nov =   9 hari

Des  = 21 hari  ?

30 hari

# Wesel Tagih yg Ditolak (dishonored note receivable)#

 yi: jika pembuat (maker) promes tdk membayar utang pd tgl jatuh tempo maka, Jumlah Pokok + Bunga harus ditransfer ke akun Piutang Usaha. contoh: sama

21 Des’ 2015

Acc. Receivable PT A  $6.060

Notes Rec                      $6.000

Interest Revenue                   60

 

Notes Payable           $6.000

Interest Expense               60

Accounts Payable           $6.060

#Jika Promes Jatuh Tempo pd Tahun fiscal berikutnya#

contoh:

Promes jangka waktu 90 hari, bunga 12% tertanggal 1 Des’2015, diterima dari PT B sbg pelunasan utangnya yg memiliki saldo $4.000

Penjual                                                                        Pembeli

1 Des’2015

Notes Receivable            $4.000

Acc. Receivable                $4.000

 

Acc. Payable             $4.000

Notes Payable                $4.000

31 Des’2001 (AJP)

Interest Receivable         $ 40

Interest Revenue              $ 40

(4.000 x 12% x 30/360)

Des’ = 31 – 1

 

Interest Expense       $ 40

Interest Payable          $ 40

 

1 Maret 2016

Cash                                $4.120

Notes Receivable                 $4.000

Interest Receivable                     40

Interest Revenue                         80

(4.000 x 12% x 60/360 = 80)

 

Notes Payable           $4.000

Interest Expense               80

Interest Payable                40

Cash                                 $4.120

 

PENDISKONTOAN WESEL

 Persh. Dpt mengalihkan N/R & menstranfernya ke Bank.

Diskonto: bunga dihitung dari nilai jatuh tempo wesel pd periode diskonto.

Periode diskonto:  waktu dimana bank hrs memegang wesel itu sebelum jatuh tempo.

Contoh:

N/R senilai $1.800, berjangka waktu 90 hari, berbunga 12% dari PT ABC tertanggal 8 April 2015, didiskontokan ke bank pd tgl 3 Mei 2015 dg bunga 14%

Jawab:

Nilai nominal                                                  $1.800,00

Bunga (1.800 x 12% x 90/360)                            54,00

Nilai jatuh tempo                                             $1.854,00

Diskonto (1.854 x 14% x 65/360)                          46,87-

Hasil Diskonto                                                    $1.807,13

Jurnal:

3 Mei               Cash                                              $1.807,13

Notes Receivable                           $1.800,00

Interest Revenue                                     7,13

Selisih lebih dicatat Interest Revenue

Selisih kurang dicatat Interest Expense

 

ANALISIS & INTERPRETASI KEUANGAN

Dlm mengevaluasi efisiensi penagihan piutang ada 2 ukuran:

  1. Perputaran Piutang Usaha (Acc. Rec. Turnover)

Yi: mengukur seberapa sering A/R berubah menjadi kas dlm setahun

A/R Turnover = Penjualan kredit bersih

A/R rata-rata

  1. Jumlah Hari Penjualan dlm A/R

=                          A/R akhir tahun     

Penjualan kredit rata-rata harian

Contoh: hal 483 S9-5A

Tanggal

Transaksi

Juni 12 Menerima wesel tagih sebesar Rp.20.000.000, 60 hari dan bunga 9% per tahun atas penjualan secara kredit
Juli 13 Menerima wesel tagih sebesar Rp. 36.000.000, 120 hari & bunga 10% per tahun atas penjualan secara kredit
Agt 11 Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 12 Juni sebesar Rp.20.300.000
Sep. 4 Menerima wesel tagih sebesar Rp. 15.000.000, 60 hari & bunga 9% per tahun atas penjualan secara kredit
Nov. 3 Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 4 September sebesar Rp.15.225.000.
Nov. 5 Menerima wesel tagih sebesar Rp.24.000.000, 30 hari & bunga 7% atas penjualan secara kredit.
Nov.10 Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 13 Juli sebesar Rp.37.200.000
Nov.30 Menerima wesel tagih sebesar Rp.15.000.000, 30 hari & bunga 10% per tahun atas penjualan secara kredit
Des. 5 Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 5 Nov.sebesar Rp.24.140.000
Des.30 Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 30 Nov. sebesar Rp.15.125.000

 

  S 9-5A PA2 hal 483
Juni 12  Notes Receivable        20,000,000
      Sales        20,000,000
Juli 13  Notes Receivable        36,000,000
       Sales        36,000,000
Agt 11  Cash        20,300,000
      Notes Receivable        20,000,000
      Interest Revenue              300,000
 (20 juta * 9% * 60/360)
4-Sep  Notes Rec        15,000,000
      Sales        15,000,000
3-Nov  Cash        15,225,000
      Notes Rec        15,000,000
       Interest Revenue              225,000
5-Nov  Notes Rec        24,000,000
     Sales        24,000,000
10-Nov  Cash        37,200,000
      Notes Rec        36,000,000
      Interest Revenue           1,200,000
30-Nov  Notes Rec        15,000,000
       Sales        15,000,000
Des 5  Cash        24,140,000
      Notes Rec        24,000,000
       Interest Revenue              140,000
Des 30  Cash        15,125,000
      Notes Rec        15,000,000
       Interest Revenue              125,000

S9-6A

Tanggal Transaksi

Jan. 15

Meminjamkan uang ke PT Depok sebesar Rp.6.000.000, & menerima wesel tagih 90 hari, bunga 8%
Notes Rec                                      6.000.000

Sales                                                         6.000.000

Feb. 6

Menjual barang secara kredit kpd PT Klender Rp.16.000.000, HPP Rp.9000.000
Accounts Receivable                     16.000.000

Sales                                                          16.000.000

Cost of Goods Sold                         9.000.000

Inventory                                                     9.000.000

Feb. 13

Menjual barang secara kredit kpd PT Cibubur Rp.30.000.000; HPP Rp.15.750.000
Accounts Receivable                     30.000.000

Sales                                                          30.000.000

Cost of Goods Sold                        15.750.000

Inventory                                                   15.750.000

Mar.5

Menerima wesel tagih sebesar Rp.16.000.000, 60 hari & bunga 6% per tahundari PT Klender atas penjualan secara kredit.

Mar.14

Menerima wesel tagih sebesar Rp.30.000.000, 60 hari & bunga 12% per tahun dari PT Cibubur atas penjualan secara kredit

Apr. 15

Menerima bunga jatuh tempo dari PT Depok, dan wesel tagih baru 90 hari, bunga 10% per tahun untuk memperpanjang pinjaman tanggal 15 Januari

Mei 4

Menerima jumlah ygjatuh tempo dari wesel tagih PT Klender tgl 5 Maret.

Mei 13

PT cibubur tidak dapat menepati wesel tagih tgl 14 Maret

Juni 12

Menerima dari PT Cibubur jumlah terutang dari wesel tagih yg tdk ditepati, ditambah bunga keterlambatan 30 hari sebesar 12% dihitung dari nilai jatuh tempo wesel tagih.

Juli 14

Menerima jumlah ygn jatuh tempo dari wesel tagih PT Depok tgl 15 April

Agt. 10

Menjual barang secara kredit kpd PT Cibinong sebesar Rp.10.000.000 HPP Rp.6.500.000

Agt. 20

Menerima pembayaran tagihan dari PT Cibinong