ACCOUNT RECEIVABLE

by Inung Wijayanti Retnaningsih · 18 January 2017

PENGERTIAN

Penjualan kredit
Adanya manfaat yg dpt. Diperoleh dmd mk piutang dianggap sbg Aktiva.
Dikelompokkan:
- Piutang dagang (Trade Rec.) dsbt piutang usaha (Acc. Rec), yi: yg timbul krn kegiatan utama perusahaan.
spt: penjualan barang/jasa scr kredit
Periode waktu pendek (30/60 hari)
Diklasifikasi AL (Current Asset)
- Piutang lain2 (Other Rec) yi: piutang yg berasal bukan dari kegiatan utama perusahaan.
contohnya: piutang karyawan, piutang bunga, piutang pajak
diklasifikasikan AL atau ATL tergantung waktu pelunasannya.
- Wesel Tagih (Notes Rec) yi: jumlah yg terutang bagi pelanggan dg cara pelanggan menerbitkan surat utang.
periode waktu > 60 hari
bila N/R berasal dari transaksi penjualan, mk kadang2 dsbt: piutang dagang

PENILAIAN

sebesar jmh yg diharapkan dpt diterima
shg perlu adanya penyisihan piutang tak tertagih (Allowance for Doubtful Acc.), yg dibebankan sbg beban (expense)
Beban operasi yg muncul dinamakan:
- Beban Piutang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts Expense atau Doubtful Accounts Expense)
- Beban Piutang Macet (Bad Debts Expense)
Berarti harus mengestimasi piutang tak tertagih, potongan dagang, retur & pengurangan harga

PELAPORAN

M. Penyisihan (Allowance Method)
M. Penghapusan Langsung (Direct Write off Method)

PENYISIHAN

Jurnal:

1). 31 Des 2001 (AJP)

Doubtful Acc. Exp. XX

Allowance for Doubtful Acc XX

2). Apabila piutang usaha dipastikan tak tertagih, mk piutang tsb. Dihapuskan dari akun penyisihan 31 Januari 2002.

Allowance for Doubtfull Acc. XX

Acc. Receivable XX

3). Jika piutang usaha yg telah dihapus dpt ditagih:

21 Feb. 2002

Acc. Receivable XX

Allowance for Doubtful Acc . XX

Cash XX

Acc. Receivable XX

PENGHAPUSAN LANGSUNG

Tidak ada AJP pada akhir periode

Jurnal:

31 Des 2001 (saat penghapusan)

Doubtful Acc. Exp. XX

Acc. Receivable XX

21 Feb 2002 (saat dapat ditagih)

Acc. Receivable XX

Doubtful Acc. Exp. XX

Cash XX

Acc. Receivable XX

MENGESTIMASI PIUTANG TAK TERTAGIH

2 cara:

Berdasar saldo piutang (Neraca, Umur Piutang)
Berdasar saldo penjualan

Berdasar Saldo Piutang (Neraca)

Misal: saldo piutang 1 Jan’2016 Rp. 8.750.000; saldo piutang 31 Des’ 2016 Rp. 12.250.000. Penyisihan piutang tak tertagih 3% dari saldo rata-rata.

Maka: 3% x ( 8.750.000 + 12.250.000/2)

: 3% x (21.000.000/2)

: 315.000 (muncul di neraca sbg pos penyisihan piutang tak tertagih) sebagai Beban?

Perlu memperhatikan saldo awal penyisihan piutang tak tertagih

Misal:

saldo awal sebelum AJP Rp.145.000 (kr)
saldo akhir Rp.315.000 (kr)
maka yg dibebankan sbg beban adalah

Rp.315.000 – Rp.145.000 = Rp.170.000

AJP nya:

Beban Piutang Tak Tertagih Rp.170.000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih Rp.170.000

misalkan saldo awal sebelum AJP Rp.145.000 (dr)
saldo akhir Rp.315.000 (kr)
maka yg dibebankan sbg beban adalah

Rp.315.000 + Rp.145.000 = Rp. 460.000

Berdasar umur piutang

Perlu dibuat umur piutang (age receivable)

= x%(umur piutang pd akhir periode)

Berdasar Saldo Penjualan (tidak dilihat saldo awalnya)

= x% (saldo penjualan)

NOTES RECEIVABLE

yi: janji tertulis u/ membayar sejumlah uang atas permintaan atau pada suatu waktu tertentu.

KARAKTERISTIK

Tanggal Jatuh Tempo

Dpt dinyatakan dlm hari/bulan

Bunga

Jumlah Pokok x Suku Bunga x Waktu

Nilai Jatuh Tempo

Yi: jumlah yg harus dibayarkan pd tgl jatuh tempo

Jumlah Pokok + Bunga

AKUNTANSI

Contoh:

Promes berjangka waktu 30 hari, berbunga 12% setahun tertanggal 21 Nov’2015 diterima sbg pelunasan utang PT A yg telah jatuh tempo dan memiliki saldo $6.000

Penjual (Notes Receivable)

Pembeli (Notes Payable)

Saat Penerbitan (21 Nov’2015)

Notes Receivable $6.000

Acc. Rec.PT A $6.000

(menerima promes/wesel u/ mengganti A/R)

Acc.Payable $6.000

Notes Payable $6.000

Saat Jatuh Tempo (21 Des’2015)

Cash $6.060

Notes Rec. $6.000

Interest Revenue $ 60

(menerima bunga & pokok dari promes yg jatuh tempo)

Notes Payable $6.000

Interest Expense 60

Cash $6.060

Tgl jatuh tempo:

21 – 30 Nov = 9 hari

Des = 21 hari ?

30 hari

# Wesel Tagih yg Ditolak (dishonored note receivable)#

yi: jika pembuat (maker) promes tdk membayar utang pd tgl jatuh tempo maka, Jumlah Pokok + Bunga harus ditransfer ke akun Piutang Usaha. contoh: sama

21 Des’ 2015

Acc. Receivable PT A $6.060

Notes Rec $6.000

Interest Revenue 60

Notes Payable $6.000

Interest Expense 60

Accounts Payable $6.060

#Jika Promes Jatuh Tempo pd Tahun fiscal berikutnya#

contoh:

Promes jangka waktu 90 hari, bunga 12% tertanggal 1 Des’2015, diterima dari PT B sbg pelunasan utangnya yg memiliki saldo $4.000

Penjual Pembeli

1 Des’2015

Notes Receivable $4.000

Acc. Receivable $4.000

Acc. Payable $4.000

Notes Payable $4.000

31 Des’2001 (AJP)

Interest Receivable $ 40

Interest Revenue $ 40

(4.000 x 12% x 30/360)

Des’ = 31 – 1

Interest Expense $ 40

Interest Payable $ 40

1 Maret 2016

Cash $4.120

Notes Receivable $4.000

Interest Receivable 40

Interest Revenue 80

(4.000 x 12% x 60/360 = 80)

Notes Payable $4.000

Interest Expense 80

Interest Payable 40

Cash $4.120

PENDISKONTOAN WESEL

Persh. Dpt mengalihkan N/R & menstranfernya ke Bank.

Diskonto: bunga dihitung dari nilai jatuh tempo wesel pd periode diskonto.

Periode diskonto: waktu dimana bank hrs memegang wesel itu sebelum jatuh tempo.

Contoh:

N/R senilai $1.800, berjangka waktu 90 hari, berbunga 12% dari PT ABC tertanggal 8 April 2015, didiskontokan ke bank pd tgl 3 Mei 2015 dg bunga 14%

Jawab:

Nilai nominal $1.800,00

Bunga (1.800 x 12% x 90/360) 54,00

Nilai jatuh tempo $1.854,00

Diskonto (1.854 x 14% x 65/360) 46,87-

Hasil Diskonto $1.807,13

Jurnal:

3 Mei Cash $1.807,13

Notes Receivable $1.800,00

Interest Revenue 7,13

Selisih lebih dicatat Interest Revenue

Selisih kurang dicatat Interest Expense

ANALISIS & INTERPRETASI KEUANGAN

Dlm mengevaluasi efisiensi penagihan piutang ada 2 ukuran:

Perputaran Piutang Usaha (Acc. Rec. Turnover)

Yi: mengukur seberapa sering A/R berubah menjadi kas dlm setahun

A/R Turnover = Penjualan kredit bersih

A/R rata-rata

Jumlah Hari Penjualan dlm A/R

= A/R akhir tahun

Penjualan kredit rata-rata harian

Contoh: hal 483 S9-5A

Tanggal	Transaksi
Juni 12	Menerima wesel tagih sebesar Rp.20.000.000, 60 hari dan bunga 9% per tahun atas penjualan secara kredit
Juli 13	Menerima wesel tagih sebesar Rp. 36.000.000, 120 hari & bunga 10% per tahun atas penjualan secara kredit
Agt 11	Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 12 Juni sebesar Rp.20.300.000
Sep. 4	Menerima wesel tagih sebesar Rp. 15.000.000, 60 hari & bunga 9% per tahun atas penjualan secara kredit
Nov. 3	Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 4 September sebesar Rp.15.225.000.
Nov. 5	Menerima wesel tagih sebesar Rp.24.000.000, 30 hari & bunga 7% atas penjualan secara kredit.
Nov.10	Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 13 Juli sebesar Rp.37.200.000
Nov.30	Menerima wesel tagih sebesar Rp.15.000.000, 30 hari & bunga 10% per tahun atas penjualan secara kredit
Des. 5	Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 5 Nov.sebesar Rp.24.140.000
Des.30	Menerima pembayaran wesel tagih tanggal 30 Nov. sebesar Rp.15.125.000

S 9-5A PA2 hal 483

Juni 12	Notes Receivable	20,000,000
	Sales		20,000,000

Juli 13	Notes Receivable	36,000,000
	Sales		36,000,000

Agt 11	Cash	20,300,000
	Notes Receivable		20,000,000
	Interest Revenue		300,000
	(20 juta * 9% * 60/360)
4-Sep	Notes Rec	15,000,000
	Sales		15,000,000

3-Nov	Cash	15,225,000
	Notes Rec		15,000,000
	Interest Revenue		225,000

5-Nov	Notes Rec	24,000,000
	Sales		24,000,000

10-Nov	Cash	37,200,000
	Notes Rec		36,000,000
	Interest Revenue		1,200,000

30-Nov	Notes Rec	15,000,000
	Sales		15,000,000

Des 5	Cash	24,140,000
	Notes Rec		24,000,000
	Interest Revenue		140,000

Des 30	Cash	15,125,000
	Notes Rec		15,000,000
	Interest Revenue		125,000

S9-6A

Tanggal	Transaksi
Jan. 15	Meminjamkan uang ke PT Depok sebesar Rp.6.000.000, & menerima wesel tagih 90 hari, bunga 8%
	Notes Rec 6.000.000 Sales 6.000.000
Feb. 6	Menjual barang secara kredit kpd PT Klender Rp.16.000.000, HPP Rp.9000.000

	Accounts Receivable 16.000.000 Sales 16.000.000 Cost of Goods Sold 9.000.000 Inventory 9.000.000
Feb. 13	Menjual barang secara kredit kpd PT Cibubur Rp.30.000.000; HPP Rp.15.750.000
	Accounts Receivable 30.000.000 Sales 30.000.000 Cost of Goods Sold 15.750.000 Inventory 15.750.000
Mar.5	Menerima wesel tagih sebesar Rp.16.000.000, 60 hari & bunga 6% per tahundari PT Klender atas penjualan secara kredit.

Mar.14	Menerima wesel tagih sebesar Rp.30.000.000, 60 hari & bunga 12% per tahun dari PT Cibubur atas penjualan secara kredit
Apr. 15	Menerima bunga jatuh tempo dari PT Depok, dan wesel tagih baru 90 hari, bunga 10% per tahun untuk memperpanjang pinjaman tanggal 15 Januari
Mei 4	Menerima jumlah ygjatuh tempo dari wesel tagih PT Klender tgl 5 Maret.
Mei 13	PT cibubur tidak dapat menepati wesel tagih tgl 14 Maret
Juni 12	Menerima dari PT Cibubur jumlah terutang dari wesel tagih yg tdk ditepati, ditambah bunga keterlambatan 30 hari sebesar 12% dihitung dari nilai jatuh tempo wesel tagih.
Juli 14	Menerima jumlah ygn jatuh tempo dari wesel tagih PT Depok tgl 15 April
Agt. 10	Menjual barang secara kredit kpd PT Cibinong sebesar Rp.10.000.000 HPP Rp.6.500.000
Agt. 20	Menerima pembayaran tagihan dari PT Cibinong