CASH FLOW STATEMENT

image_print

Definisi

Adalah laporan keuangan yg memperlihatkan pengaruh aktivitas-aktivitas operasi, pendanaan, dan investasi perusahaan thd arus kas selama periode akuntansi tertentu dlm suatu cara yg merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas.

 

Tujuan

  • menyediakan informasi ttg penerimaan-penerimaan kas (cash receipts) & pembayaran-pembayaran kas (cash payments) dari suatu entitas selama suatu periode tertentu.
  • Dpt menginformasikan kpd para pemakai u/ mengevaluasi perubahan dlm aktiva bersih perusahaan, struktur keuangan (termasuk likuiditas & solvabilitas).

 

Klasifikasi

  • Aktivitas Operasi

Arus Kas Masuk:

– Penerimaan  dari penjualan barang/jasa

– Penerimaan  dari hasil pemberian pinjaman (bunga yg diterima) & dari ekuitas surat berharga (dividen yg diterima)

Arus Kas Keluar:

– Pembayaran  kpd pemasok persediaan/pembelian

– Pembayaran kpd karyawan atas jasanya/gaji

– Pembayaran kpd pemerintah dlm bentuk pajak

– Pembayaran kpd pemberi pinjaman dlm bentuk bunga

– Pembayaran kpd pihak lainnya atas pengeluaran

 

  • Aktivitas Investasi

Arus Kas Masuk:

– Penerimaan dari penjualan property, aktiva tetap, dan perlengkapan

– Penerimaan  dari penjualan surat utang atau ekuitas surat berharga dari  entitas lainnya

– Penerimaan dari penagihan pokok pinjaman  atas pinjaman yg diberikan kpd entitas lainnya

 

Arus Kas Keluar:

– Pembayaran untuk pembelian aktiva tetap

– Pembayaran untuk surat berharga ekuitas atau utang dari entitas   lainnya

– Pembayaran untuk pemberian pinjaman kpd entitas lainnya

 

  • Aktivitas Pendanaan

Arus Kas Masuk:

– Penerimaan dari penjualan surat berharga ekuitas ( saham perusahaan sendiri)

– Penerimaan dari penerbitan kewajiban (obligasi dan promes)

Arus Kas Keluar:

– Pembayaran kpd para pemegang saham dlm bentuk dividen

– Pembayaran untuk   penebusan   utang   jgk  panjang atau memperoleh kembali saham

 

Aktivitas Operasi (Operating Activities)

  • Adalah aktivitas penghasil utama pendapatan perusahaan
  • Laporan L/R mencerminkan transaksi & kejadian yg membentuk aktivitas operasi
  • Melibatkan transaksi pembelian atau produksi barang & jasa serta penjualan dan distribusi barang & jasa tsb kpd pelanggan
  • Laporan arus kas masuk dan laporan L/R keduanya melaporkan aktivitas operasi selama periode tertentu, tetapi kedua laporan ini mempunyai perbedaan dlm 3 hal pokok:
  1. Laporan arus kas melaporkan aktivitas pendanaan dan investasi disamping aktivitas operasi, laporan L/R melaporkan aktivitas operasi
  2. Laporan arus kas atas dasar cash basis, laporan L/R atas dasar accrual basis
  3. Laporan arus kas, “aktivitas operasi” meliputi pengaruh kas dari semua jenis transaksi pendapatan dan beban, termasuk bunga dan pajak; laporan L/R “pendapatan operasi” hanya meliputi pendapatan dan beban

Aktivitas Investasi (Investing Activities)

  • adalah perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lainnya yg tidak termasuk setara kas
  • seperti: membeli obligasi dan saham, membeli aktiva jgk panjang spt. Property, bangunan, perlengkapan

Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)

  • Perusahaan membutuhkan dana untuk bermacam-macam tujuan. Dana ini diperoleh dari sumber yg berbeda, spt. Penerbitan saham, obligasi, promes, dan beraneka perjanjian lainnya
  • adalah aktivitas yg mengakibatkan perubahan jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan
  • aktivitas pendanaan memasok bagi perusahaan dg dana dari para pemilik perusahaan maupun kreditor
  • berasal dari penerbitan utang atau surat berharga ekuitas
  • contoh arus kas masuk: penerbitan obligasi, utang wesel, saham biasa dan saham preferen
  • contoh arus kas keluar: pembayaran dividen, pelunasan utang, pembayaran kas oleh penyewa guna usaha, penarikan saham treasuri

 

Aktivitas-aktivitas Investasi & Pendanaan bukan Tunai/Kas

Aktivitas investasi & pendanaan yg tdk memerlukan penggunaan kas (noncash investing and financing activities) atau setara kas harus dikeluarkan dari laporan arus kas

Contoh:

  • Penerbitan saham biasa u/ membeli aktiva
  • Konversi obligasi menjadi saham biasa
  • Penerbitan utang (debt) u/ membeli aktiva
  • Pertukaran aktiva tetap
  • Penghentian surat berharga utang dg menerbitkan surat berharga ekuitas
  • Konversi saham preferen ke saham biasa
  • Pembelian aktiva bukan kas dg menerbitan surat berharga utang maupun surat berharga ekuitas
  • Perolehan aktiva secara kredit atau melalui sewa guna usaha pembiayaan
  • Akuisis perusahaan melalui emisi saham
  • Konversi utang menjadi modal

Transaksi-transaksi bukan kas seperti itu diungkapkan sedemikian rupa pada catatan atas laporan keuangan

Metode:

 

Metode Langsung                                                      Metode Tidak Langsung

Arus kas dari aktivitas operasi                           Arus kas dari aktivitas operasi

Kas yg diterima dari aktivitas operasi                    Laba bersih

                  –                                                                       ±                                                                                            

Kas yg dibayarkan u/ aktivitas operasi          Penyesuian-penyesuaian thd

Laba  bersih

=                                                                       =

Kas  bersih dari aktivitas operasi                               Kas bersih dari aktivitas operasi

 

Arus kas dari aktivitas investasi                         Arus kas dari aktivitas investasi

 

Kas yg diterima dari aktivitas investasi        Kas yg diterima dari aktivitas

investasi

                  –                                                                       ±                                                                                            

Kas yg dibayarkan u/ aktivitas investasi       Kas yg dibayarkan u/ aktivitas

Investasi

 

=                                                                       =

Kas  bersih dari aktivitas investasi                 Kas bersih dari aktivitas

Investasi

 

Arus kas dari aktivitas pendanaan               Arus  kas dari aktivitas

                                                                                                pendanaan

Kas yg dibayarkan u/ aktivitas                                    Kas yg dibayarkan u/

Pendanaan                                                                              aktivitas pendanaan

STATEMENT OF CASH FLOW

Langkah – langkah:

  1. Tentukan perubahan kas
  2. Menghitung kas dari aktivitas operasi
  3. Menganalisis semua akun tidak lancar dan tambahan-tambahan untuk perubahan-perubahan yg berasal dari aktivitas pendanaan dan investasi
  4. Menata informasi yang dikumpulkan dlm 2 & 3 ke dlm format

Hub. Income Statement dg Balance Sheet

 

Income                  Accounts                                                        Cash Flow

Statement            Balance Sheet yg berhub      from operating activities

 Sales                      Accounts Receivable               Kas dari pelanggang

COGS                     Accounts Payable                    Kas yg dibayar ke barang dagang

Inventory

Operating  Kewajiban terutang                Kas yg dibayar ke beban operasi

Exp & Tax  Beban dibayar dimuka

 

Income Statement terpengaruh accounts Balance Sheet

Accrual Basis                                                   Cash Basis

Sales                      + Decrese A/R                         =  Kas yg diterima dari pelanggan

– Increse

 

COGS                      + Increse Inventory                 =  Kas yg dibayarkan untuk barang

– Decrese                                                dagang

+ Decrese A/P

– Increse

Operating    + Decrese Kewajiban              =  Kas yg dibayarkan untuk beban

Expenses                                         terutang              operasi

– Increse

+ Increse Beban dibayar

Dimuka

– Decrese

 

INDIRECT METHOD

  • tidak mensyaratkan perubahan penyesuaian² untuk setiap pos dlm lap. L/R
  • penyesuaian² diperlukan untuk mengkonversi laba bersih menjadi arus kas dari aktivitas operasi
  • terfokus pada akun² lap. L/R
  • akun² tersebut ada 2 kategori:
  1. Akun² yg muncul pada lap L/R namun tdk mengakibatkan pengeluaran kas (cash outlay) atau penerimaan kas (cash receipt) Contoh: – depreciation expense; – untung (gains); – rugi (losses)
  1. Aktiva Lancar & Kewajiban Jangka Pendek yang saldo-saldonya berubah selama periode akuntansi. Contoh:  – accounts receivable; – accounts payable; – prepaid expense; – inventory.


Current Assets + Current Liabilities                               Adjustment

(+)                                (–)

Accounts Recevable                                                          Decrese                       Increse

Inventory                                                                           Decrese                       Increse

Prepaid Expense (Beban dibayar dimuka)                       Decrese                       Increse

Accounts Payable                                                              Increse                                    Decrese

Kewajiban terutang                                                          Increse                                    Decrese

 

Perubahan                                   + Laba Bersih              – Laba Bersih

 Current Assets                                           Decrese                       Increse

Current Liabilities                                     Increse                         Decrese

You may also like...

Leave a Reply

Your email address will not be published.